Ben je aandeelhouder van een besloten vennootschap (BV)? Als je dividend uitkeert uit deze vennootschap naar je privévermogen, wordt dit belast met inkomstenbelasting in box 2. In verband met wijzigingen in box 2 in 2024 en (aangekondigde) wijzigingen in 2025 kun je wellicht belasting besparen door dividend uit te keren in 2024 of 2025 of gespreid over deze twee jaren.

Time je dividenduitkeringen daarom slim. Je kunt dan wellicht belasting besparen. Zo is het tarief in box 2 tot een dividenduitkering van € 67.000 24,5% (voor fiscale partners tot € 134.000). Daarboven bedraagt het tarief in 2024 nog 33%. Als het Belastingplan 2025 wordt aangenomen zal het tarief in de hoogste schijf in box 2 in 2025 echter dalen naar 31%. Goed om te weten is dat vanaf 2025 bij de afbouw van de algemene heffingskorting ook rekening wordt gehouden met box 2 inkomen. In 2024 is dat nog niet het geval.

Deze wijzigingen met ingang van 2025 en het lage tarief van 24,5% in de eerste schijf in box 2 maken het extra belangrijk om de dividenduitkeringen slim te timen. Zo wordt een hoge uitkering in 2024 (deels) belast tegen 33% terwijl dit in 2025 (deels) 31% bedraagt. (Gedeeltelijke) uitstel van een dergelijke uitkering ligt dan voor de hand. De afbouw van de algemene heffingskorting kan dit voordeel in bepaalde gevallen echter weer teniet doen.

Ook is het goed om te kijken naar de dividendpolitiek over meerdere jaren. Is het slim het lage tarief van 24,5% (tot € 67.000,- en voor fiscale partner € 134.000.-) in 2024 te benutten? Is het slim te spreiden zodat je jaarlijks dit lage tarief kunt benutten? Wat is de invloed daarvan op je box 3 vermogen?